Ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую: образец 2020 года
Основная цель при составлении ходатайства — снижение штрафных санкций в адрес налогоплательщика. Ответ налоговой инспекции на подобные обращения не всегда будет положительным. Но при правильном оформлении увеличиваются шансы на снижение штрафа.
Важно! При удовлетворении ходатайства уменьшается размер штрафа. При этом сумма задолженности и пени остается прежней.
Ключевые пункты образца документа:
- Сведения об адресате (наименование налоговой инспекции, ФИО руководителя).
- Сведения о заявителе (ФИО и место проживания физического лица). Если ходатайство составляется от организации, нужно включить ее полное наименование, ИНН, местонахождение.
- Название бланка.
- Подробности проведения проверки.
- Перечень смягчающих обстоятельств со ссылкой на статью 112 НК РФ.
- Просьба о принятии во внимание смягчающих обстоятельств и снижении штрафа.
- Перечень приложенных документов.
- Подпись автора и дата составления документа.
На основании ходатайства в налоговую о снижении штрафа его размер может быть уменьшен в два раза и более. Лучше приложить к нему документацию, которая подтверждает причины выявленного нарушения. Бланк не должен содержать ошибок и исправлений. При написании рекомендуется ориентироваться на образец.
к содержанию ↑В какой срок и куда направляется прошение
Если по результатам проверки организации или предпринимателю назначен штраф, это решение можно обжаловать в суде или в налоговой инспекции. Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о том, куда будет направлено ходатайство.
Обратиться в эти органы нужно в следующие сроки:
- В суд — в течение трех месяцев с даты, когда налогоплательщик узнал о нарушении его прав.
- В налоговую инспекцию по региону — в течение месяца после получения на руки решения о применении штрафных санкций. В ФНС России можно обратиться в течение трех месяцев с даты вынесения решения инспекцией по региону.
Следует подготовить два экземпляра ходатайства. Один из них передается в канцелярию, а второй заявитель оставит себе (после того, как на нем поставят отметку о принятии).
Представить прошение можно не только при личном визите в суд или в налоговую службу. Возможна его отправка по почте ценным письмом с описью вложения. Помимо этого, на сайте госуслуг есть специальный сервис, где можно оставить электронное обращение.
к содержанию ↑На какую сумму будет уменьшен штраф
Минимальный размер уменьшения санкций зафиксирован в пункте 3 статьи 114 НК РФ. По сравнению с первоначальным решением сумма должна быть снижена как минимум в 2 раза. Это происходит в тех случаях, когда указано только одно смягчающее обстоятельство.
Граница максимального снижения не установлена. При этом сумма не может приравняться к нулю, так как это привело бы к полной отмене санкций.
В каких случаях снижают штраф
Налоговое законодательство позволяет снижать штраф при наличии смягчающих обстоятельств.
Санкции могут быть смягчены в случае:
- затруднительного материального положения налогоплательщика;
- наличия переплаты по налогам за текущий период;
- фиксации первого случая нарушения;
- незначительной задержки при представлении налоговой декларации;
- несоразмерности нарушения наложенным санкциям;
- оплаты долга до вынесения решения налоговой инспекцией;
- наличия кредитных обязательств.
В случае с организациями и предпринимателями обоснованной причиной для смягчения санкций могут стать технические неисправности, в результате которых документы были переданы с задержкой.
Предприниматели и другие физические лица могут указать в качестве смягчающего обстоятельства наличие инвалидности или заболевания. К уважительным причинам задержки относятся участие в устранении последствий стихийных бедствий или аварий, а также содержание иждивенцев. Снизить штраф могут обладателю госнаград.
В перечне смягчающих обстоятельств указана первая фиксация нарушения. При повторной регистрации подобного случая размер штрафа значительно возрастет.
Возможна ли отмена санкций
Налоговый кодекс содержит перечень причин, позволяющих полностью исключить вину плательщика и отменить штраф. К таким исключительным обстоятельствам относятся:
- Состояние здоровья. По причине заболевания на момент нарушения гражданин не мог до конца осознавать последствия своих решений и в полной мере управлять своими действиями.
- Чрезвычайные обстоятельства. Причиной нарушения стало стихийное бедствие или другое происшествие, на которое налогоплательщик повлиять не мог.
Чтобы добиться положительного ответа налоговой или решения суда, кроме ходатайства нужно представить документальные доказательства наличия подобных обстоятельств.
Какие формулировки использовать в ходатайстве
Положительный ответ налоговой службы во многом зависит от грамотного составления ходатайства.
Перечислим несколько вариантов:
- ведение убыточной деятельности;
- невозможность начислить заработную плату после выплаты штрафа;
- первый факт просрочки;
- добросовестность налогоплательщика.
В перечень смягчающих обстоятельств входит неумышленность неуплаты, а также отсутствие отрицательных последствий для бюджета.
Налоговые штрафные санкции можно отменить или смягчить
Налоговое правонарушение, согласно ст. 106 НК РФ — это противоправное действие (либо бездействие), приведшее к нарушению налогового законодательства. К видам налоговых правонарушений можно отнести:
- представление в инспекцию федеральной налоговой службы (ИНФС) заведомо неверных сведений о доходах;
- утаивание доходов;
- занижение налоговой базы;
- нарушение сроков подачи декларации или уплаты налога и т.д.
Несут ответственность за налоговые правонарушения организации и физические лица, начиная с 16 лет. За небольшие правонарушения может быть назначен штраф, либо начислена пеня.
За более тяжкие преступления, например, сокрытие доходов на протяжении большого периода времени, использование мошеннических схем по отмыванию денег и др., помимо расследования ФНС, открываются другие дела, в зависимости от состава преступления — уголовные, административные и иные. Бывают также обстоятельства, исключающие либо смягчающие вину налогоплательщика.
В этих случаях физическое лицо или организация может направить ходатайство в налоговую о снижении штрафа или полном освобождении от него. Рассмотрим при каких обстоятельствах подобное возможно.
к содержанию ↑При каких условиях можно подать ходатайство в налоговую
Подать ходатайство в налоговую можно при неправомерном привлечении к ответственности физических лиц и организаций, либо при наличии обстоятельств, смягчающих или исключающих вину.
Неправомерное привлечение к ответственности
Привлечь к ответственности налогоплательщика можно только на основаниях, предусмотренных кодексом и при установленном факте правонарушения. Нельзя при этом привлечь кого-то дважды за одно и то же налоговое правонарушение (п. 2 ст. 108 НК РФ).
- Привлечение к ответственности не освобождает ни физическое лицо, ни организацию от уплаты причитающихся по закону налогов (сборов или страховых взносов). То есть надо заплатить все долги, не дожидаясь результатов расследования, по которым может быть назначено дополнительное наказание.
- Презумпция невиновности действует и в налоговом законодательстве: налогоплательщик не может быть признан виновным, пока его вина не будет доказана. При этом подозреваемое лицо не должно доказывать собственную невиновность. Налоговые органы обязаны собрать факты, доказывающие налоговое преступление.
- Если сомнения в виновности привлеченного к ответственности лица так и не преодолены, данное лицо считается невиновным (п. 6 ст. 108 НК РФ).
Таким образом основанием для подачи ходатайства или жалобы на действия работников налоговых органов может быть неправомерное привлечение лица к ответственности:
- если нарушен протокол о привлечении к ответственности (отсутствие состава преступления и вины лица);
- лицо уже привлекалось ранее по поводу данного правонарушения;
- решение признать лицо виновным ИНФС приняла без достаточного количества фактов и при наличии сомнений;
- при истечении срока давности;
- если в момент правонарушения лицу не исполнилось 16 лет;
- правонарушение произошло при операциях с имуществом, принадлежащим иностранным компаниям, задекларировавшим свои активы и счета (п. 2 ст. 109 НК РФ).
Признание вины
Виновным признается лицо, совершившее правонарушение:
- умышленно, то есть с сознанием противоправности своих действий или наступивших последствий;
- по неосторожности, то есть без осознания вины и тяжести последствий.
Организация признаётся виновной, в зависимости от формы вины должностных лиц (представителей), допустивших преступное деяние или бездействие (ст. 110 НК РФ).
Обстоятельства, исключающие вину при налоговом правонарушении
К обстоятельствам, исключающим вину, на основании ст. 111 НК, относятся:
- Стихийные бедствия и чрезвычайные обстоятельства (непреодолимой силы), если они являются неоспоримыми, подтверждёнными в СМИ или другими источниками фактами. В этом случае лицо не может быть привлечено к ответственности (п. 2 ст. 111).
- Совершение правонарушения в неконтролируемом состоянии, когда не даётся отчёт поступкам и действиям, например, при психических расстройствах, в бреду и иных болезненных состояниях.
- Действия налогоплательщика в пределах своей компетенции по письменному пояснению или мотивированному мнению налоговых органов, при условии:
- наличия документов, подтверждающих факты мониторинга со стороны ИНФС;
- достоверности информации, переданной данным лицом в ИНФС, на основании которой были даны налоговыми органами письменные пояснения и представлено мотивированное мнение.
- Иные обстоятельства, исключающие вину лица в данном правонарушении.
Смягчающие обстоятельства
Смягчающие обстоятельства, хоть и не освободят правонарушителя от ответственности, но помогут уменьшить вину и вдвое снизить штраф, если они обусловлены законом, либо если их сочтут убедительными и примут во внимание ФНС или суд.
Вину за налоговые правонарушения могут смягчить, согласно ст. 112 НК РФ, следующие смягчающие обстоятельства:
- стечение сложных личных (семейных) обстоятельств (например, плохое состояние здоровья или инвалидность, наличие детей или иждивенцев, тяжёлое материальное положение, долги по ипотеке и др.);
- принуждение к совершению преступления под угрозами или под влиянием зависимости от лица, принуждающего к совершению правонарушения (например, начальник под угрозой увольнения заставляет бухгалтера фальсифицировать данные, подаваемые в ИНФС);
- тяжёлое материальное положение правонарушителя;
- другие обстоятельства, которые суд признает смягчающими.
Смягчающим обстоятельством может быть также признано добровольное исправление налогоплательщиком ранее предъявленных им в налоговые органы неверных сведений до привлечения его к ответственности.
Наличие аналогичного правонарушения в прошлом признаётся отягчающим обстоятельством, а значит наказание, устанавливаемое законодательством, может быть ужесточено.
Налоговые санкции применяются ИНФС или судом, в зависимости от смягчающих или отягчающих обстоятельств. Лицо, подвергшееся налоговому взысканию, находится под санкцией в течении года с момента вступления в силу судебного решения.
Налоговые санкции
- Согласно ст. 114 НК РФ, штраф может быть уменьшен в два раза, если найдётся хотя бы одно смягчающее обстоятельство.
- И наоборот, наличие такого отягчающего обстоятельства, как рецидив налогового правонарушения, карается увеличением штрафа на 100%, то есть также в два раза.
Срок давности налоговых правонарушений
Налоговый правонарушитель не может быть привлечён по закону к ответственности, если с момента правонарушения прошло три года (ст. 113 НК РФ).
Срок давности применяется ко всем правонарушениям, кроме:
- грубого нарушения правил учета доходов/расходов: отсутствие счетов-фактур, неправильный бухгалтерский учёт материальных и нематериальных активов, денежных и финансовых средств (ст. 120 НК РФ);
- неуплаты налога или недоплата в результате неправильного вычисления или умышленного занижения налоговой базы (ст. 122 НК).
При этом неуплата или недоплата налога не признается правонарушением для ответственного участника консолидированной организации, если ему были предоставлены неверные сведения для составления налогового отчёта.
Течение срока давности налогового нарушения может быть приостановлено, если привлекаемое к ответственности лицо препятствовало проведению проверок со стороны налоговых органов. Возобновление течения срока давности происходит с момента исчезновения обстоятельств, препятствующих проведению проверок.
Срок давности взыскания штрафа
- Штрафы за уплату или неполную выплату налога в установленный налоговым законодательством срок, а также пени устанавливаются на основании ст. 46, 47 НК РФ.
- Налоговые органы имеют право обратиться в суд, если налогоплательщик не уплатит налог, взносы, штрафы и пени в установленный срок (ст. 48 НК).
Заявление в суд с просьбой взыскать неуплату может быть подано в течение 6 месяцев, после того как истёк срок исполнения обязательств погасить штраф (ст. 115 НК).
к содержанию ↑Как составить ходатайство об уменьшении штрафа
После получения уведомления из налоговой инспекции о наложении санкций в течение 10 дней физлицо или организация могут попросить (при наличии смягчающих обстоятельств) снизить штраф. Для снижения штрафа в ИФНС на имя начальника подаётся ходатайство о снижении штрафа в произвольной форме, в котором указывают:
- название и реквизиты налогового уведомления о штрафной санкции;
- результаты налоговой проверки;
- смягчающие обстоятельства и документы их подтверждающие;
- просьба снизить штраф.
Заявление должно быть подписано, а если подаётся юридическим лицом, то и заверено печатью ИП (организации).
Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую
В ниже приведённом образце ИП просит уменьшить штраф за просрочку на несколько дней подачи отчета.
В качестве смягчающих обстоятельств указываются:
- первичность и неумышленный характер правонарушения;
- небольшой срок просрочки.
- отсутствие бухгалтера в штате и нахождение в больнице, что помешало сдать отчет вовремя.
Если первые два фактора не входят в список смягчающих обстоятельствах, перечисленных в ст. 112, то третий фактор может быть отнесен к чрезвычайным обстоятельствам, исключающим вину. Следовательно, предпринимателю нужно подавать ходатайство не на уменьшение, а на полную отмену штрафа.
Ходатайство в налоговую об отмене штрафа
Следующий пример: образец ходатайства об отмене штрафа
Как видно из заявления, организации затянула с подачей налоговой декларации, в результате чего была оштрафована на 1000 руб. Однако причиной просрочки названо отключение электроэнергии и отсутствие интернета по причине чрезвычайно ситуации.
Если организации предоставит документ, подтверждающий этот факт, например, информацию в СМИ, справку от поставщика электроэнергии или иные доказательства, то данное обстоятельство может быть признано исключающим ответственность, в соответствии с п. 1 ст.
111 НК РФ. Тогда штрафные санкции будут отменены.
Заключение
Налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, если привлечение к ней произошло на незаконных основаниях или при рассмотрении дела выяснились обстоятельства, исключающие ответственность лица.
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства, штраф может быть уменьшен в два раза. Поэтому если налогоплательщик может указать и подтвердить смягчающие обстоятельства, ему следует написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа.
Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую
Разберемся в особенностях составления ходатайства в ИФНС об уменьшении налогового штрафа или его полной отмене, образцы документов заполним на конкретных примерах.
Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления налоговых обязательств в бюджет РФ, представление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее широко распространенных:
- нарушение сроков предоставления отчетности;
- нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
- ошибочное определение налоговой базы при расчете обязательств;
- непредставление требуемой документации;
- сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.
В Налоговом кодексе предусмотрены отдельные статьи, регламентирующие размеры штрафных санкций. Но не многие знают, что сумму, указанную в требовании об уплате штрафа, можно уменьшить в несколько раз. Для этого потребуется составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.
к содержанию ↑Виды смягчающих обстоятельств
Ст. 112 НК РФ содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя прошение, обязательно укажите смягчающие обстоятельства. Не забудьте указать один из видов при формировании образца ходатайства в налоговую о снижении штрафа.
Все обстоятельства, которые могут уменьшать установленное наказание, разделены на 4 группы:
- общие;
- для ИП;
- для юридических лиц;
- для физических лиц.
Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.
к содержанию ↑Порядок составления
Разберемся, как составить образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа.
С момента получения требования об уплате у организации есть 10 дней, чтобы попросить ИФНС смягчить наказание. На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.
Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.
Унифицированной формы не существует, поэтому составляем прошение о снижении налогового наказания в произвольном виде. Не забываем указать обязательную информацию:
- ФИО руководителя налоговой инспекции.
- Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
- Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
- Подробное описание результатов проведенной проверки.
- Указание смягчающих факторов.
- Просьба о смягчении наказания.
- Перечень приложенных подтверждающих документов.
- Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
- Печать учреждения, если таковая имеется.
Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа
Составим документ на примере.
ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). ИФНС направила Акт камеральной проверки.
Как отменить штраф
Также организация вправе претендовать на полную отмену наказания. Для этого нужно отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую.
Обстоятельства, при которых можно отменить штраф, установлены в ст. 111 НК РФ, а именно:
- стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
- лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
- выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов, в части выявленного правонарушения;
- прочие обстоятельства, которые могут быть признаны ИФНС или судом как смягчающие.
Образец ходатайства, отменяющего наказание
Составим документ на аналогичном примере.
ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). Причина — чрезвычайная ситуация, отключение электричества, отсутствие доступа к сети Интернет. ИФНС направила Акт камеральной проверки. Подготовим прошение.
Смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой: образец 2020
Штрафные санкции от сотрудников налоговой инспекции не редкость, как для физических, так и для юридических лиц.
Избежать административного взыскания не удастся, если оно выписано обоснованно. Однако мало кто знает, что существует комплекс мер, направленных на снижение размера штрафа.
- 1 Образец 2020 года
- 2 Виды правонарушения
- 3 Смягчающие обстоятельства
- 4 Как отменить административное наказание
К таковым относится письменное обращение к сотрудникам ИФНС с просьбой учесть смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой. В некоторых случаях такие меры позволяют существенно снизить размер штрафа.
к содержанию ↑Образец 2020 года
Каждому, на кого наложен штраф в 2020 году, предоставляется право в течение десяти суток с момента наложения административного наказания оформить ходатайство о наличии смягчающих обстоятельств и пересмотре размера штрафа.
Данное заявление подлежит рассмотрению на протяжении еще десяти суток, если предоставленную информацию не требуется проверять. Если она подлежит проверке, то на рассмотрение может уйти еще один-два месяца.
Задача штрафника правильно и грамотно составить письменное прошение в ИФНС о смягчающих обстоятельствах. В противном случае его легко можно оспорить и признать недействительным. Обязательная форма заполнения отсутствует. Каждый, кто оформляет такое ходатайство, пишет его в произвольной форме.
Однако есть перечень обязательных граф, которые обязательно нужно заполнить:
- Личные данные руководителя налоговой инспекции, на чье имя оформляется ходатайство.
- Информация о заявителе: полное наименование юридического лица, адрес регистрации, номер и дата выдачи лицензии, контактные телефоны.
- Указание документа, или акта, согласно которому на заявителя был наложен штраф. Обязательно необходимо указать дату его оформления.
- Описание итогов проверки сотрудниками налогового ведомства с указанием итогов и выявленных нарушений.
- Указание смягчающих обстоятельств, которые, по мнению заявителя, требуется учесть.
- Просьба пересмотреть размер штрафных санкций в сторону уменьшения с учетом смягчающих факторов.
- Перечень приложений к ходатайству. В качестве приложений выступают доказательные документы, подтверждающие наличие таких смягчающих факторов.
- Персональная роспись и число составления. Роспись ставит материально ответственное лицо – главный бухгалтер или руководитель организации.
Чтобы правильно, грамотно написать ходатайство, рекомендуется ознакомиться с перечнем смягчающих факторов и образцом заполнения.
к содержанию ↑Виды правонарушения
Законом определен довольно большой перечень причин, по которым организация может подвергаться административному взысканию.
ВНИМАНИЕ! Наложение нового штрафа не освобождает от оплаты непогашенных штрафных санкций.
Перечень наиболее частых и распространенных причин для наложения штрафа:
- Несоблюдение сроков подачи декларации, предусмотренных статьей 119 налогового кодекса РФ. В данном случае размер штрафа определяет количество дней, на которые была задержана передача налоговому инспектору декларации. Иногда опоздания случаются не по вине налогоплательщика. Следовательно, подавая декларацию, необходимо учесть некоторые дополнительные временные затраты.
- При расчетах и определении размера налогового вычета ответственное лицо целенаправленно занижает размер вычета. Таким образом нарушается стать 112 налогового кодекса РФ.
- В точках продаж отсутствуют кассовые аппараты. Это означает, что товары реализуются без предоставления покупателям чека, а значит, в государственный бюджет не отчисляется НДС. При данном нарушении объем продаж и стоимость товаров никакой роли не играют.
- Укрывательство сведений о действующих и закрытых банковских счетах компании.
Чаще всего подобные нарушения действующего налогового законодательства выявляются в процессе плановых и внеплановых проверок. Такая проверка длится чаще всего 3-5 дней.
ВНИМАНИЕ! Для тех, кто нарушает законодательство не в первый раз, а нарушения носят систематический характер, сумма штрафа начисляется по максимуму.
В законодательной базе указаны следующие исключительные ситуации:
- при первичном нарушении штрафные санкции не были наложены;
- повторный штраф назначен раньше первичного.
Налоговая декларация, как любой другой документ, имеет срок действия. Он определен законом в 6 месяцев. Отсчет начинается с момента оформления акта о правонарушении.
По истечению указанного периода времени любые административные наказания физического и юридического лица являются противозаконными.
Назначенное наказание в виде штрафа может быть пересмотрено в сторону уменьшения, или совсем отменено.
Максимальное уменьшение, которое возможно в соответствие с наличием смягчающих факторов – уменьшение штрафа на 50%.
к содержанию ↑Как отменить административное наказание
Юридические лица и коммерческие организации могут рассчитывать на полное избавление от административного наказания в виде штрафа. В 111 статье налогового кодекса содержится полный перечень причин для освобождения от штрафных санкций:
- Наличие тяжелой болезни у налогоплательщика.
- Обстоятельства, с которыми штрафник не в силах справиться (природные, стихийные бедствия, пожары, и т. д.).
- Налогоплательщик выполнял указания других государственных органов, в результате чего нарушил требования налогового кодекса.
- Иные факторы, которые признаны основанием для смягчения наказания в судебном порядке.
Штрафные санкции – довольно распространенный итог налоговых проверок. Все налогоплательщики должны знать, как оградить себя от чрезмерных штрафных выплат. Налоговый кодекс предусматривает перечень обстоятельств, которые рассматриваются в качестве смягчающих факторов.
Как правильно написать ходатайство образец в налоговую
к содержанию ↑Казнить нельзя помиловать
Даже за минимальные и незначительные нарушения фискального законодательства налоговики могут наказать. Штрафные санкции предусмотрены практически за все. Не сдал отчетность — штраф, не заплатил вовремя налог — пеня и штраф, не предоставил документ-подтверждение — снова штрафные санкции.
Налогоплательщики только виновато хлопают глазами: да, просрочили; да, забыли; да, не заплатили. Не многие знают, что сумму наказания можно существенно снизить или вовсе избежать штрафных санкций. Но для этого потребуется подготовить образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую.
Итак, если правонарушитель докажет хоть одну из уважительных причин своего проступка, налоговики должны скостить наказание. ВНИМАНИЕ: как минимум вдвое.
Такие правила касаются даже минимальных сумм штрафов, например, за непредоставление подтверждающей документации оштрафуют на 200 рублей за каждый документ или за несвоевременную сдачу налоговой декларации — минимальное наказание 1000 рублей. Значит, обратившись с просьбой снизить наказание, суммы могут уменьшить вдвое (100 и 500 рублей соответственно).
А могут вообще снять штрафные санкции.
к содержанию ↑Какие причины считать уважительными
Все описанные в кодексе обстоятельства можно разделить на три группы:
- Универсальные — это те причины, которые вправе включить в образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа любая компания или предприниматель. Примерами таких обстоятельств могут быть:
- проступок допущен впервые;
- отсутствие умысла;
- нарушитель раскаивается и полностью признает свою вину;
- налогоплательщик является добросовестным, иные нарушения отсутствуют;
- финансовое положение оставляет желать лучшего (придется подтвердить документально);
- в период совершения проступка в компании отсутствовал бухгалтер (отпуск, увольнение, болезнь).
Если организация имеет статус бюджетного учреждения либо ведет деятельность в социально значимых сферах или же организует поставки продуктов питания для бюджетной сферы, то эти обстоятельства также можно указать в ходатайстве.
- Индивидуальные. Однако обозначить такие причины могут только ИП, они же физические лица. Так, смягчающими моментами признаются: инвалидность, несовершеннолетние, нетрудоспособные иждивенцы, преклонный возраст, серьезная болезнь или тяжелое финансовое положение семьи.
Стоит отметить, что перечень этих причин не является закрытым. А это значит, что любая причина может быть признана существенной: от простуды бухгалтера до потери ключей от сейфа, где деньги лежат.
Главное, чтобы у суда и контролеров эти самые обстоятельства вызвали жалость, сочувствие или чувство, что наказание за этот самый проступок несоизмеримо.
к содержанию ↑Инструкция: составляем ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа
Шаг № 1. Заполняем шапку документа.
В правом верхнем углу прописываем информацию о получателе: указываем должность начальника ИФНС, в которую направляем документ, затем прописываем Ф.И.О.
Ниже указываем данные о заявителе: полное наименование организации (предпринимателя), регистрационные коды (ИНН, КПП), фактический адрес и телефон для связи.
Шаг № 2. Название документа.
Шаг № 3. Описательная часть.
В текстовой части необходимо подробно описать сложившуюся ситуацию. Начните описание с факта правонарушения: укажите реквизиты требования, по которому назначено наказание, зафиксируйте и саму суть проступка.
Теперь приступайте к прошению смягчить наказание. Перечислите все обстоятельства, которые могут повлиять на размер штрафных санкций. Допустимо сделать ссылки на нормативные акты или судебные решения, которые подтверждают право налогоплательщика на снижение наказания.
При наличии подтверждающих документов оформите их списком приложений.
Шаг № 4. Завершаем составление и отправляем в ФНС.
Готовый документ должен подписать:
- руководитель предприятия, если просит организация;
- сам ИП, если штраф наложен на ИП;
- человек (физическое лицо), который не уплатил налог вовремя (транспортный, на имущество, на землю или же НДФЛ по доходам, не связанным с трудовыми отношениями).
Организация или ИП должна ходатайство зарегистрировать, присвоить исходящий номер и дату. Обычный человек, конечно, этого делать не обязан, ведь никто из нас не ведет учет исходящей переписки.
Передать обращение в ФНС можно лично или по почте (заказным письмо с описью вложений). Также направить прошение можно в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Срок подачи ходатайства об отмене штрафа в налоговую
Письмо с просьбой о снижении налоговых санкций или их отмене должно быть составлено и направлено в установленный срок. Этот срок единый, несмотря на то, каким образом было выявлено налоговое правонарушение:
- если проводилась налоговая проверка (камеральная или выездная), срок составляет 1 месяц с даты получения акта проверки налогоплательщиком (п. 6 ст. 100 НК РФ);
- в иных случаях – 1 месяц со дня получения акта ИФНС о налоговом правонарушении (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).
Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую: образец
Письмо в налоговую о снижении суммы штрафа важно подать не только вовремя, но и правильно составленным, чтобы ИФНС приняла его к рассмотрению. В этом документе следует отразить следующие моменты:
- кому направляется ходатайство в налоговую о снижении штрафа – как правило, это начальник инспекции,
- данные о налогоплательщике,
- описание обстоятельств, при которых выявлено налоговое нарушение (выездная или камеральная проверка, иные обстоятельства),
- перечисление обстоятельств, смягчающих степень ответственности налогоплательщика со ссылками на нормы Налогового кодекса, материалы судебной практики;
- просьба уменьшить сумму штрафа в связи со смягчающими обстоятельствами,
- перечень прилагаемых подтверждающих документов,
- дата и подпись налогоплательщика.
Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа
Вполне возможно, что отправленное в налоговую ходатайство не примут во внимание и сумма штрафа останется прежней. Тогда следует обратиться в УФНС с жалобой на то, что смягчающие обстоятельства, заявленные в письме в налоговую о снижении штрафа, образец которого мы привели выше, не были учтены при вынесении решения налоговой инспекцией.
Содержание такой жалобы подробно рассматривается в Информации ФНС РФ от 09.02.2011.
Если и в этом случае не будет получен положительный результат, и сумма штрафа так и останется значительной, придется оспаривать решение налоговиков в суде.
к содержанию ↑За что могут быть применены штрафные санкции
Штраф — это один из видов санкций, применяемых налоговыми органами к нарушителям законодательства о налогах и сборах. Ответственность за совершение налоговых правонарушений установлена в главе 16 НК РФ. Наиболее часто применяемые инспекцией приведены в таблице ниже:
5 % от неуплаченной суммы налога за каждый месяц до дня фактического предоставления декларации.
По неосторожности — 20 % недоимки.
к содержанию ↑Как отменить штрафные санкции
Если налогоплательщик уверен в том, что назначенный контролирующим органом штраф неправомерен, то есть возможность его оспорить. Сделать это можно и в досудебном порядке, написав ходатайство об отмене штрафа в налоговую.
Возражения на акт налогового органа подаются в те же сроки, что и прошение о смягчении санкций. Если возражения не будут учтены и решение о взыскании штрафа все же будет вынесено, то у налогоплательщика есть возможность обратиться в Управление ФНС с жалобой на действия ИФНС.
По ее рассмотрению УФНС вынесет решение:
- об удовлетворении требований налогоплательщика и отмене штрафных санкций;
- либо об отказе в удовлетворении требований налогоплательщика и оставлении решения ИФНС в силе.
Если решение УФНС вас не устроит, то остается только обращение в арбитражный суд с исковым заявлением об отмене решения налогового органа.
Следующая